I. Sarat Patuh Pajak, Standar Nangtukeun Tarif, sareng Aturan Faktur anu Patuh pikeun Tilu Jenis Faktur
(1)Faktur Angkutan Domestik (Truk) (Faktur PPN Khusus 9%)
1. Dasar HukumBewara Administrasi Pajak Nagara No. 99 [2015]; Caishui [2016] No. 36 – Kategori Pajak Jasa Transportasi.
2. Éntitas Penerbit An perusahaan transportasi anu saleresnaanu gaduh Ijin Operasi Angkutan Jalan. Perusahaan ekspedisi barang TEU kénging langsung ngaluarkeun faktur transportasi 9%. Upami perusahaan ekspedisi ngan ukur ngumpulkeun biaya atas nama, perusahaan truk anu saleresna kedah ngaluarkeun faktur langsung ka perusahaan anjeun.
3. Standar Tarif PajakWajib pajak umum:Faktur Khusus PPN 9%; Wajib pajak skala leutik: tarif retribusi 3%, dikirangan janten 1% dugi ka 31 Désémber 2027.Penerbitan salaku bebas pajak dilarang pisan.
4. Catetan Faktur Wajib (Dipariksa Sacara Rutin)Kotak catetan kedah nyatakeun sacara jelas:tempat miang, tujuan, nomer plat nomer, sareng pedaran barangUpami seueur teuing inpormasi, daptar anu misah tiasa dilampirkeun;leungit salah sahiji barang ngajantenkeun invoice henteu saluyu– teu sah pikeun pengajuan potongan pajak ekspor, teu tiasa dipotong pikeun pajak penghasilan perusahaan, sareng PPN masukan teu tiasa dikreditkeun.
5. Kode Klasifikasi PajakLayanan Transportasi – Layanan Transportasi Darat
(2)Faktur Biaya Pernyataan Bea Cukai (Faktur PPN Khusus 6%)
1. Dasar HukumLayanan Dukungan Bisnis – Layanan Broker sareng Agensi (henteu ditangtayungan ku pengecualian pajak pengiriman barang internasional dina Kementerian Keuangan sareng Pengumuman SAT No. 10 [2026])
2. Éntitas PenerbitCalo bea cukai anu dilisensikeun. Upami perusahaan pengiriman barang ngumpulkeun biaya deklarasi atas nama, calo kedah ngaluarkeun faktur anu dirinci sacara misah.
3. Standar Tarif PajakWajib pajak umum:Faktur PPN khusus 6%; Wajib pajak skala leutik: tarif retribusi 3%,dikirangan janten 1% dugi ka 31 Désémber 2027. Penerbitan bebas pajak dilarang.
4. Sarat FakturKudu dikaluarkeun misah;teu tiasa digabungkeunkalayan biaya palabuhan atanapi biaya angkutan truk.
5. Kode Klasifikasi PajakLayanan Dukungan Bisnis – Layanan Pialang Bea Cukai. Disarankeun pikeun nyatet nomer deklarasi bea cukai anu saluyu dina catetan pikeun ngagampangkeun cocogna otoritas pajak.
(3)Faktur Biaya Pelabuhan (Pakarangan/Angkat/Dokumentasi/THC, jsb.)
1. Dasar HukumLayanan Dukungan Logistik – Layanan Pelabuhan sareng Dermaga. Ieu lumangsung di pelabuhan domestik sareng sanés layanan anu dibebaskeun tina pajak lintas wates.
2. Nangtukeun Laju (Kritis – Bédakeun ku Kaayaan)
Biaya palabuhan henteu sacara universal dibebaskeun tina pajak; éta gumantung kana sifat layananna.
| Skenario | Tarif Pajak | Penjelasan |
|---|---|---|
| Biaya palabuhananu aya hubunganana langsung sareng transportasi internasional(contona, biaya pemuatan, biaya penanganan terminal, tautan penting dina ranté layanan pengiriman barang internasional) | Anu mumpuni pikeun dibébaskeun tina pajak | Kudu nyumponan sarat pengecualian dina Caishui [2016] No. 36 |
| Biaya palabuhan pikeunbarang imporatanapi kanggolayanan palabuhan umum(contona, panyimpenan, biaya dokuméntasi, THC, jsb.) | 6% kena pajak | Teu kaasup kana ruang lingkup pengecualian pengiriman barang internasional |
Kriteria KunciNaha biaya palabuhan kalebet kana "pangurusan transportasi, bongkar muat, pergudangan, sareng asup/kaluar palabuhan kapal, panduman, tempat berlabuh, sareng kagiatan prosedural anu aya hubunganana pikeun klien." Upami éta kalebet kana ruang lingkup ieu sareng nyumponan kaayaan pengecualian, faktur biasa anu bébas pajak tiasa dikaluarkeun; upami henteu, faktur PPN khusus 6% kedah dikaluarkeun.
3. Éntitas PenerbitTiasa dikaluarkeun ku perusahaan pengiriman barang atanapi operator palabuhan, tapi kedah nyebatkeun sacara misah rincian biaya palabuhan.
4. Sarat FakturPedaranana TEU kénging dinyatakeun sacara samar-samar salaku "biaya layanan"; dirinci salaku: biaya palabuhan, biaya penanganan terminal, biaya pengangkatan, biaya panyimpenan, biaya dokumentasi. Lampirkeundaptar rincisaluyu sareng angkatan deklarasi pabean, nyatet nomer deklarasi sareng palabuhan keberangkatan.
5. Kode Klasifikasi PajakLayanan Dukungan Logistik – Layanan Pelabuhan sareng Dermaga.
6. Kasus Husus – Ngaleupaskeun PangecualianPerusahaan anu nyayogikeun jasa pengiriman barang internasionaltiasa ngaleungitkeun pangbebaskeun pajakSaatos ngaluarkeun faktur PPN khusus 6%. Sababaraha perusahaan ékspor anu milarian kiridit PPN input tiasa nyuhunkeun ka perusahaan pengiriman pikeun ngaluarkeun faktur khusus sareng ngaluarkeun faktur khusus.
(4)Pariksa Mandiri Tilu Léngkah Gancang pikeun Penerbitan Tarif Pajak anu Leres
1. Ngabédakeun Lokasi sareng Sifat Layanan:
- Ngan jasa agénsi pemesanan angkutan laut/udara internasional (palabuhan domestik ka palabuhan asing) anu diidinan ngaluarkeun faktur biasa anu dibébaskeun tina pajak dina "Layanan Pengiriman Barang Internasional".
- Angkutan truk ti pabrik ka palabuhan domestik sareng deklarasi bea cukai mangrupikeun jasa anu kena pajak domestik; éta KUDU ngagaduhan tarif pajak sareng henteu gaduh hak pikeun dibébaskeun.
- Biaya palabuhan kedah dibédakeun: anu langsung aya hubunganana sareng transportasi internasional tiasa dibébaskeun; jasa palabuhan umum kena pajak 6%.
2. Verifikasi Kode Klasifikasi Pajak (Panyesuaian Hukum PPN Saatos 2026):
Ti mimiti 1 Januari 2026, dina Undang-Undang PPN anu énggal, kategori "Layanan Modéren" sareng "Layanan Kahirupan" anu sateuacanna parantos digabungkeun kana kategori utama "Layanan Produksi sareng Kahirupan".
- Angkutan: Layanan Transportasi – Layanan Transportasi Darat = 9%.
- Déklarasi Bea Cukai: Layanan Dukungan Bisnis – Layanan Pialang Bea Cukai = 6% (sateuacanna aya di Layanan Modern, ayeuna aya di Layanan Produksi sareng Kahirupan).
- Biaya Pelabuhan: Layanan Dukungan Logistik – Layanan Pelabuhan sareng Dermaga = 6% (sateuacanna aya dina Layanan Modern, ayeuna aya dina Layanan Produksi sareng Kahirupan).
- Ngan biaya agénsi booking internasional: Layanan Pangiriman Barang Internasional = dibébaskeun tina pajak.
3. Ngabédakeun Kualifikasi Bisnis Penerbit:Jasa ekspedisi barang ngan ukur tiasa ngaklaim pengecualian pikeun jasa pemesanan internasional. Jasa ekspedisi anu teu gaduh kualifikasi operasi transportasi TEU kénging ngaluarkeun faktur transportasi 9%. Deklarasi bea cukai sareng jasa tambahan palabuhan nuturkeun aturan di luhur pikeun nangtukeun status kena pajak atanapi dibebaskeun.
II. Palanggaran UKM Umum: Jasa Pengiriman Barang Ngaluarkeun Faktur "Biaya Layanan Bebas Pajak" Tunggal pikeun Sadaya Layanan – Akibat Audit Pajak Lengkep
(1)Dampak Langsung kana Rabat Pajak Ékspor (Target Audit Utama)
1. Penolakan/Penangguhan Rebate AyeunaDokumén pengajuan anu henteu patuh kana aturan micu pamblokiran tingkat sistem pikeun aplikasi rabat; rabat munggaran atanapi perusahaan anu diawasi langkung saé bakal nyanghareupan skorsing dugi ka faktur anu patuh kana aturan didapet.
2. Clawback tina Rabat anu Tos DibayarOtoritas pajak tiasa marios sacara retroaktifnepi ka 3 taunsareng nungtut pangbalikan lengkep tina potongan harga anu parantos dipasihkeun sateuacanna, ditambah denda telat mayar (0,05% per dinten) anu diitung ti tanggal potongan harga dikreditkeun.
3. Turunkeun sareng Daptar RésikoDokumén anu sering teu patuh kana aturan nyababkeun turunna peringkat kiridit rabat ékspor, anu meryogikeun verifikasi manual pikeun unggal aplikasi salajengna sareng siklus tinjauan anu berkepanjangan. Kasus anu parah tiasa ngagantungkeun kalayakan rabat ékspor salami 6-12 bulan.
(2)Résiko Input sareng Pengajuan PPN
1. Pambalikan Input Pinuh + PPN & Biaya TambahanUpami faktur anu dibébaskeun tina pajak anu ngawengku barang kena pajak 6%/9% sacara salah diklaim salaku kiridit input, jumlah anu dikreditkeun kedah dibalikkeun sapinuhna, sareng PPN, pajak pangropéa sareng konstruksi kota, biaya tambahan pendidikan, sareng biaya tambahan pendidikan lokal kedah dibayar deui.
2. Faktur Anu Ditunjuk Salaku Sertipikat Anu Henteu NormalUpami perusahaan pengiriman barang kapendak gaduhngaklaim pengecualian anu teu leres atanapi ngaluarkeun faktur anu salah, sakabéh susunan faktur anu dibébaskeun tina pajak bakal ditandaan salaku teu normal – perusahaan anjeun teu kénging ngaklaim kiridit input atanapi nganggo éta salaku dokuméntasi biaya.
3. Tanggung Jawab Babarengan pikeun Ngagampangkeun PalanggaranKalayan ngahaja nampi faktur anu dibébaskeun tina pajak pikeun angkutan truk, deklarasi bea cukai, atanapi biaya palabuhan anu kena pajak, otoritas pajak tiasa nganggap yén perusahaan anjeun sacara teu langsung ngijinkeun penerbit pikeun nyingkahan PPN, anu ngabalukarkeun hukuman anu sami pikeun kadua pihak.
(3)Résiko Pangurangan Pajak Panghasilan Perusahaan
Faktur anu dibébaskeun tina pajak anu henteu patuh kana aturan henteu sah dina "Ukuran pikeun Administrasi Voucher Potongan Sateuacan Pajak" sareng henteu tiasa dipotong pikeun pajak panghasilan perusahaan. Biaya anu saluyu kedah ditambahkeun deui kana panghasilan anu kena pajak, kalayan tambahan CIT sareng denda telat mayar. Pangaluyuan anu ageung tiasa micu audit CIT anu misah.
(4)Kasus Parah – Résiko Faktur Fiktif
Ngahijikeun panghasilan kena pajak jeung panghasilan anu dibebaskeun tina pajak pikeun mayar PPN anu kurang ti anu penting dianggap ngahindarkeun pajak + faktur anu salah. Pikeun jumlah anu langkung ageung, kasusna dialihkeun ka biro pamariksaan pajak, kalayan sanksi administratif pikeun perusahaan, CFO, sareng perwakilan hukum; kasus anu serius tiasa dirujuk pikeun tuntutan pidana.
III. Klarifikasi Resmi Otoritas Pajak (Kutipan Kawijakan Kunci)
1. Ngabédakeun Jasa Kena Pajak Domestik sareng Jasa Bebas Pajak Internasional (Kementerian Keuangan & Pengumuman SAT No. 10 [2026])Ti mimiti 1 Januari 2026 nepi ka 31 Désémber 2027, pangbébasan PPN lumaku pikeun jasa agénsi pengiriman barang internasional langsung atanapi teu langsung.Pangecualian diwatesan pikeun jasa agénsi booking lintas wates murni; angkutan truk domestik sareng deklarasi bea cukai TEU dibébaskeun.Biaya palabuhan ngan ukur tiasa dibébaskeun upami aya hubunganana langsung sareng transportasi internasionalUpami henteu diitung nyalira, sadaya pendapatan kaleungitan hak pikeun dibébaskeun.
2. Itemisasi Wajib pikeun Dokuméntasi Rebate Ékspor (Pangumuman Administrasi Rebate Ékspor SAT)Dokumén pengarsipan anu disimpen kedah ngawengkurinci, cocog jeung tarifnatransportasi, deklarasi bea cukai, sareng faktur palabuhan. Faktur anu dibundel, ketidakcocokan tarif, atanapi catetan anu leungitteu diaku salaku dokumén pendukung anu sah.
3. Penerbitan Faktur Kudu Cocog jeung Substansi Ékonomi (Ukuran Manajemén Faktur PPN)Pedaran faktur sareng tarif pajak kedah saluyu sareng jinis jasa anu saleresna. Ngaluarkeun "Biaya Layanan Pengiriman Barang Internasional" pikeun nutupan biaya kena pajak domestik dilarang."Opat konsistensi"– aliran bisnis, aliran dana, aliran faktur, sareng dokumén logistik – mangrupikeun standar audit inti.
4. Catetan Wajib ngeunaan Faktur Transportasi (Pangumuman SAT No. 99 [2015])Faktur pikeun jasa transportasi tanpa catetan tempat keberangkatan, tujuan, sareng nomer plat nomer langsung dianggap henteu sasuai - teu aya potongan masukan, teu aya potongan sateuacan pajak, sareng teu sah salaku bukti potongan harga.
IV. Rencana Aksi Patuh Lengkep pikeun Perusahaan Ékspor (Léngkah-léngkah Siap Audit)
Léngkah 1: Bagi Kontrak Bisnis sareng Satuju kana Aturan Faktur Ti Mimiti (Pencegahan Akar Masalah)
1. Nalika nandatanganan perjanjian logistik sareng pabrik/klien asing,daptarkeun biaya sacara misah: angkutan truk domestik, deklarasi bea cukai, biaya palabuhan, angkutan laut/udara internasional – masing-masing sareng harga sareng jumlah unit.
2. Kalebet klausa faktur patuh kana kontrak:
- Angkutan domestik: operator anu saleresna ngaluarkeun faktur PPN khusus 9% kalayan catetan transportasi anu lengkep.
- Deklarasi bea cukai: calo anu gaduh lisénsi ngaluarkeun faktur khusus 6% anu misah.
- Biaya palabuhan: faktur khusus 6% anu dirinci sareng rincianna.
- Ngan segmen pemesanan internasional anu tiasa gaduh faktur biasa anu dibébaskeun tina pajak.
- Tolak sacara tegas faktur anu dibundel anu dibébaskeun tina pajak.
3. Mayar dana sacara misah ngaliwatan rekening perusahaan: mayar angkutan truk ka perusahaan transportasi, biaya deklarasi ka calo bea cukai – hindari hiji pamayaran anu nutupan biaya campuran.
Léngkah 2: Laksanakeun Faktur Terperinci sareng Supplier Hilir
- 1. Ngadamel kerjasama sareng perusahaan treuk: pariksa kualifikasi transportasi jalan; peryogikeun faktur khusus 9% kalayan catetan lengkep;ulah ngagunakeun operator anu teu mumpuni.
- 2. Gawé bareng jeung calo bea cukai: mayar jeung mayar biaya deklarasi faktur sacara misah – faktur husus 6%;teu kedah dibundel kana faktur anu dibebaskeun ku forwarder.
- 3. Pangmayaran palabuhan/halaman: ngitung sacara misah unggal item biaya palabuhan;nangtukeun anu dibebaskeun vs. anu kena pajak dumasar kana sifat jasa; pikeun layanan palabuhan umum, peryogi faktur khusus 6%; pikeun anu langsung aya hubunganana sareng transportasi internasional sareng nyumponan sarat pengecualian, nampi faktur biasa anu dibébaskeun tina pajak.
Léngkah 3: Pariksa Keuangan Tilu Sateuacan Booking sareng Ngajukeun Rabat
1. Verifikasi tarif pajakAngkutan = 9%; Deklarasi bea cukai = 6%; Biaya palabuhan – ditaksir dumasar kana sifatna; Pemesanan internasional – dibebaskeun tina pajak.Angkutan sareng deklarasi bea cukai TEU kénging nampi faktur anu dibébaskeun tina pajak.
2. Verifikasi eusi faktur:
- Faktur transportasi: catetan ngeunaan kaberangkatan, tujuan, jinis/plat kendaraan, pedaran barang.
- Faktur bea cukai/pelabuhan: pedaran anu jelas, rincian anu dilampirkeun, catetan sareng nomer deklarasi.
3. Cocog opat aliranJumlah faktur, barang layanan, kontrak, laporan bank, sareng dokumén pendukung (waybill truk, deklarasi bea cukai, resi palabuhan) kedah saluyu. Simpen sadaya dokumén kanggo10 taun(ningkat ti 5 taun efektif 1 Januari 2026).
Léngkah 4: Ngalereskeun Faktur Anu Teu Patuh Kana Pajak (Perbaikan Riwayat)
- 1. Pariksa sadaya faktur "biaya layanan bebas pajak sadayana dina hiji" anu kapungkur; bagi kana: segmen internasional (bebas pajak), truk (kena pajak 9%), deklarasi bea cukai (kena pajak 6%), biaya pelabuhan (kasus per kasus).
- 2. Hubungi para forwarder hilir, operator, sareng calo pikeunbalikkeun (cap beureum) faktur asli anu dibebaskeunsareng ngaluarkeun deui faktur khusus khusus tarif anu leres.
- 3. Pikeun faktur anu dibébaskeun tina input sareng biaya anu parantos diklaim, balikkeun kiridit input sareng saluyukeun panghasilan kena pajak perusahaan. Robah pengajuan PPN sareng CIT sateuacanna, sacara proaktif mayar pajak sareng denda telat pikeun ngirangan denda penegakan hukum.
Léngkah 5: Pangarsipan Dokumén pikeun Kasiapan Audit
Pikeun unggal transaksi ékspor, simpen file anu misah anu ngandung: kontrak jasa, waybill truk, faktur khusus transportasi, deklarasi bea cukai, faktur khusus biaya deklarasi, rincian biaya pelabuhan + faktur, bill of lading, sareng resi pamayaran bank. Atur faktur kena pajak sareng faktur anu dibebaskeun sacara misah. Simpen salami 10 taun – siap pikeun presentasi lengkep nalika kunjungan otoritas pajak.
V. Ringkesan Singkat – Sakilas Bebas Pajak vs. Kena Pajak
| Jenis Biaya | Tarif Pajak | Kriteria Kunci |
|---|---|---|
| Biaya agénsi pemesanan angkutan laut/udara internasional | Dibebaskeun(2026.1.1–2027.12.31) | Palabuhan domestik → palabuhan asing |
| Pabrik → angkutan darat palabuhan domestik | Faktur khusus 9% | Transportasi domestik; pengecualian dilarang pisan |
| Biaya layanan deklarasi bea cukai | Faktur khusus 6% | Layanan agénsi domestik; pengecualian dilarang pisan |
| Biaya palabuhan (pemuatan, penanganan terminal, jsb.) | Gumantung kana kasus | Dibebaskeun upami aya hubunganana langsung sareng transportasi internasional; 6% kena pajak upami layanan palabuhan umum |
| Garis Beureum Audit | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | Pelanggaran anu paling umum |
VI. Garis Waktu Kawijakan Penting
| Item Kawijakan | Periode Efektif | Dasar Hukum |
|---|---|---|
| Pangecualian jasa pengiriman barang internasional | 1 Januari 2026 - 31 Désémber 2027 | Kementerian Keuangan & Pangumuman SAT No. 10 [2026] |
| Wajib pajak skala leutik 3% dikirangan janten 1% | Nepi ka 31 Désémber 2027 | Kementerian Keuangan & Pangumuman SAT No. 19 [2023] |
| Periode panyimpenan dokumén pengajuan potongan harga ékspor | Disaluyukeun jadi 10 taun ti 1 Januari 2026 | Pangumuman SAT No. 5 [2026] |
Catetan Husus: Pangbebaskeun pajak pengiriman barang internasional nyaétateu permanén– ayeuna valid dugi ka 31 Désémber 2027. Perusahaan kedah ngawaskeun pengumuman salajengna pikeun perpanjangan atanapi parobihan kawijakan pikeun nyingkahan résiko patuh anu aya hubunganana sareng transisi.
Waktos posting: Jul-09-2026